Состоятельные россияне всё чаще обращаются к личным фондам как к инструменту для инвестиций и защиты своего имущества. Особенно актуальными они стали после недавней налоговой реформы. О том, как устроены такие фонды, почему они вызывают такой интерес и в чём их привлекательность, нашему изданию рассказала Инна Оноприенко, исполнительный директор управляющей компании «Альфа-Капитал».
Личный фонд представляет собой некоммерческую организацию, созданную в интересах одного или нескольких выгодоприобретателей. Эта возможность появилась в российском законодательстве в марте 2022 года, став альтернативой западным инструментам — частным фондам и трастам. До этого можно было создать только наследственный фонд. Личный фонд можно учредить на определённый срок или бессрочно.
Учредителем личного фонда может быть только физическое лицо или супруги, если речь идёт об общем имуществе. Учредитель принимает решение о создании фонда, утверждает устав и условия управления, где указывает перечень выгодоприобретателей — тех, кто имеет право на получение доходов или наследование имущества. В фонд можно передать различные активы: акции и другие ценные бумаги (включая паи ПИФов), доли в бизнесе, валюту, недвижимость, а также машины, яхты, техническое оборудование, имущественные и интеллектуальные права и ценные вещи.
Главная цель личного фонда — обеспечить безопасность имущества и безопасно передать его по наследству. Фонд может создаваться как на определённый срок, так и бессрочно. В течение жизни учредитель может вносить изменения в условия функционирования фонда: например, если управление оказалось неэффективным, он может изменить условия, добавить или исключить выгодоприобретателей и внести другие изменения. Также учредитель может вернуть принадлежащее ему имущество, но для этого потребуется ликвидировать фонд.
Не стоит забывать, что с принадлежащего вам имущества нужно уплатить налоги. Чем выше ваши доходы, тем больше придётся отдать государству. Например, согласно планируемым изменениям в Налоговом кодексе, со следующего года будет введена прогрессивная шкала — от 13% до 22%, в зависимости от размера дохода. Также с 2025 года лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, будут платить НДС, если их доход превысит 60 миллионов рублей в год.
Однако всё это пока не касается личных фондов. Для этого инструмента действует особый режим налогообложения. В отличие от обычных коммерческих организаций, которые должны платить налог на прибыль в размере до 25%, налоговая нагрузка для личного фонда будет значительно ниже. Например, если не менее 90% полученных фондом доходов относятся к пассивным, то используется ставка 15%.
К пассивным доходам относятся: дивиденды, ликвидационные выплаты (распределение прибыли и имущества после ликвидации), проценты по долговым обязательствам (включая доход по облигациям), доходы от продажи и сдачи в аренду недвижимого имущества и так далее. Также к пассивным относятся и доходы от продажи и погашения паев инвестиционных фондов. Поскольку личные фонды обычно создаются на длительный срок (и даже бессрочно), часть полученной прибыли можно реинвестировать, что повысит эффективность вложений.
Не менее привлекательной особенностью личных фондов является их защита от судебных взысканий. По закону фонд не несёт субсидиарной ответственности по обязательствам учредителя по истечении трёх лет со дня его создания (этот срок может быть продлён судом до пяти лет). Таким же сроком ограничивается и ответственность учредителя по долгам личного фонда.
Иначе говоря, через пять лет после создания личного фонда входящее в него имущество будет защищено от претензий со стороны кредиторов — на него не может быть обращено взыскание. Создание личного фонда и передача в него имущества даёт хорошую защиту собственника от возможного мошенничества или претензий деловых партнёров, контрагентов и так далее. Дополнительную защиту обеспечивает то, что сведения о выгодоприобретателях и учредителе не подлежат публичному раскрытию.
Личный фонд предоставляет широкие возможности для передачи активов наследникам. Собственник имущества может предусмотреть, что активы или доходы (или их часть) будут переданы наследникам в случае наступления определённого события, например, окончания вуза или заключения брака. Всё это можно сделать конфиденциально, защитив таким образом наследство от чужих посягательств. Также использование личного фонда позволяет сохранить имущество в целости и сохранности в случае, например, развода или банкротства.
Кроме того, по закону наследники освобождаются от уплаты НДФЛ при получении дохода или имущества, входящего в состав личного фонда. К ним нельзя предъявить претензии и в том случае, если у фонда или его учредителя есть какие-либо обязательства. Это существенно отличается от обычной процедуры передачи наследства, позволяя наследникам не опасаться возможности предъявления претензий со стороны кредиторов. Таким образом, личный фонд — это гибкий инструмент, позволяющий эффективно распоряжаться собственным имуществом, защитить его от возможных посягательств и передать в наследство близким.
